Lohnarten

Übersicht

Im Dialog ‣ Personaldaten ‣ Einkünfte / Lohnarten werden die Einkünfte des Mitarbeiters hinterlegt.
Neben den laufenden Einkünften finden Sie hier auch die Einmalzahlungen, die Angaben zur betrieblichen Altersversorgung (BAV), die Angaben zu den Kraftfahrzeugen und die Lohnsätze des Mitarbeiters.

Einkünfte (laufend)

Laufende Einkünfte sind die regelmäßig gezahlten Bezüge (Gehälter, Löhne, etc), die üblicherweise für den Lohnabrechnungszeitraum gezahlt werden:

  • Monatslöhne und -gehälter
  • Wochen- und Tageslohn
  • Mehrarbeitsvergütungen
  • Zuschläge und Zulagen
  • geldwerte Vorteile aus der ständigen Überlassung von Firmenwagen zur privaten Nutzung und zu Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte
  • Vorauszahlungen von Arbeitslohn, wenn sich die Vorauszahlung ausschließlich auf Lohnzahlungszeiträume des laufenden Kalenderjahres bezieht
  • Nachzahlungen von Arbeitslohn, wenn sich der Gesamtbetrag einer Nachzahlung ausschließlich auf Lohnzahlungszeiträume des laufenden Kalenderjahres bezieht.
Info

Eine Nachzahlung von Arbeitslohn, die weiter als zum Beginn des laufenden Kalenderjahres zurückreicht, ist lohnsteuerlich ausnahmslos als sonstiger Bezug zu behandeln.

Sie können die Lohnart aus einer Liste von Lohnarten auswählen und ggf. die Bezeichnung ändern. Alle Lohnarten die Sie benötigen sind in DATALINE Lohnabzug bereits vordefiniert.

Einmalzahlungen

Gemäß § 23a Abs. 1 Satz 1 SGB IV sind Einmalzahlungen (das Gesetz spricht von „einmalig gezahltem Arbeitsentgelt“) Zuwendungen, die dem Arbeitsentgelt zuzurechnen sind und nicht für die Arbeit in einem einzelnen Abrechnungszeitraum gezahlt werden:

  • Zuwendungen für Jubiläen oder Einmalzahlungen zur Hochzeit und zur Geburt (wenn die geltenden Freibeträge überschritten werden)
  • Gewinnbeteiligungen
  • Gratifikationen
  • Weihnachtsgeld
  • Urlaubsgeld
  • Urlaubsauszahlung
  • Urlaubsabgeltung

Diese Bezüge können einmalig oder regelmäßig wiederholend (monatlich oder jährlich) gezahlt werden.

Betriebliche Altersvorsorge

Informationen zu diesem Thema siehe hier.

Kraftfahrzeuge

Die Angaben auf dieser Registerseite steuern die Berechnung der geldwerten Vorteile bei der Nutzung eines überlassenen Fahrzeugs durch den Arbeitgeber und bilden Sie durch Lohnarten auf der Lohn- und Gehaltsabrechnung ab.

Lohnsätze

Mit der Angabe von Lohnsätzen können Sie die Bezahlung der gewerblichen Mitarbeiter und Stundenlöhner individuell steuern.

In der Regel wird der Stundenlohn als Lohnsatz mit der Lohnsatznummer 1 hinterlegt.
Die Höhe des Stundenlohns richtet sich nach den betrieblichen oder tariflichen Vereinbarungen.

In den laufenden Einkünften wählen Sie dann den Lohnsatz aus, der für die Lohnart pro Stunde (oder Einheit) gezahlt werden soll. Da die Lohnsätze einen Gültigkeitszeitraum haben, können Sie diese bei Änderungen bereits im Voraus hinterlegen.

Unterabschnitte von Lohnarten

Betriebliche Altersvorsorge

Betriebliche Altervorsorge (BAV)

Die Angaben auf dieser Registerseite steuern die Berechnung der betrieblichen Altersversorgung und bilden Sie durch Lohnarten auf der Lohn- und Gehaltsabrechnung ab.

Da es durch etliche gesetzliche Änderungen eine Vielzahl von Gestaltungsmöglichkeiten gibt, finden Sie hier auch eine Vielzahl von Angaben und Optionen.

BAV bis einschl. 2004

Besonderheiten der Altverträge

  1. Pauschalbesteuerung (§ 40b EStG a.F.)
  • Einige Direktversicherungen konnten pauschal mit 20 % Steuer abgegolten werden, unabhängig von der individuellen Steuerklasse.
  • Vorteil: einfache Handhabung, oft günstiger als individuelle Versteuerung.
  1. Keine Pflicht für Arbeitgeberzuschuss
  • Zuschüsse waren freiwillig, oft nur in Tarifverträgen oder Betriebsvereinbarungen geregelt.
  1. Begrenzte Steuer- und SV-Freiheit
  • Höchstgrenzen lagen deutlich niedriger als die heutigen Grenzen (4 % BBG bis 2017).
  1. Portabilität
  • Übertragbarkeit bei Arbeitgeberwechsel war kompliziert, teilweise nur durch Abfindung oder Versicherungswechsel möglich.
  1. Zielsetzung
  • Hauptsächlich Absicherung älterer Arbeitnehmer, weniger Förderung für Geringverdiener oder flexible Modelle.

BAV ab 2005

Wichtige Punkte ab 2005

  1. Steuerfreiheit ist auf Höchstbetrag begrenzt
  • Bis 2017: 4 % der Beitragsbemessungsgrenze Rentenversicherung (West)
  • Ab 2018: 8 % der Beitragsbemessungsgrenze Rentenversicherung (West), davon 4 % SV-frei
  1. Arbeitgeber muss Pflichtzuschuss zahlen
  • Mindestanforderung: 15 % der eingesparten SV-Beiträge bei Entgeltumwandlung (ab 2019 für Neuzusagen, für Altverträge ab 2022)
  1. Unverfallbarkeit / Portabilität

  • bis 2017:

    • Unverfallbarkeit nach 5 Jahren Betriebszugehörigkeit UND Mindestalter 25 Jahre
    • bei arbeitgeberfinanzierter bAV (§ 1b BetrAVG a.F.)

  • ab 2018 (durch BRSG):

    • Bei Entgeltumwandlung: sofortige Unverfallbarkeit (keine Wartezeit!)
    • Bei arbeitgeberfinanzierten Zusagen: nach 3 Jahren Betriebszugehörigkeit (kein Mindestalter mehr)
  1. Zielgruppe
  • Alle Arbeitnehmer, egal ob alt oder neu eingestellt, Geringverdiener oder Spitzenverdiener
  • Förderung besonders attraktiv für Geringverdiener durch Staatliche Zuschüsse (seit 2018)
  1. Vorteile für Arbeitnehmer
  • Steuer- & SV-Vorteil bei Einzahlung
  • Zusätzliche Altersvorsorge ohne Nettolohnverlust
  • Arbeitgeber-Pflichtzuschuss erhöht Rentenanspruch
Bezeichnung

Die Bezeichnung wird auf der Lohnabrechnung als Teil der Lohnartbezeichnung ausgewiesen. Sinnvoll sind hier kurze Bezeichnungen wie “BAV”, “DIV”, etc.

Vertragsnummer

Die Vertragsnummer dient der Kennzeichnung und Dokumentation. Bitte entnehmen Sie diese Angabe dem jeweiligen Vertrag.

Art

Die Art ist die Zuordnung der BAV zu einem der fünf Durchführungswege

  • Direktversicherung
  • Pensionsfonds
  • Pensionskasse
  • Unterstützungskasse
  • Direktzusage
Vertragsbeginn

Angabe des Vertragsbeginns der BAV. Bitte entnehmen Sie diese Angabe dem jeweiligen Vertrag.

Arbeitgeberfinanziert

Dieser Teil enthält alle Angaben zu einer BAV, die vom Arbeitgeber finanziert wird.

Betrag

Angabe des Betrags, der in die BAV als Arbeitgeberbeitrag einfließen soll.

Gegenüberstellung der Regelungen vor / ab 2018
Merkmal Regelungen bis 2017/2018 Regelungen ab 2018/2019
Rechtsgrundlage § 3 Nr. 63 EStG (Fassung bis 2017) § 3 Nr. 63 EStG (aktuelle Fassung) + Betriebsrentenstärkungsgesetz (BRSG)
Steuerfreie Beiträge bis 4 % der BBG West RV steuerfrei (2016: 2.976 € p. a.) bis 8 % der BBG West RV steuerfrei (2025: 7.536 € p. a.)
Sozialversicherungsfreiheit ebenfalls bis 4 % der BBG West RV nur 4 % bleiben sozialversicherungsfrei (die zusätzlichen 4 % sind SV-pflichtig)
Arbeitgeberzuschuss nicht verpflichtend bis 2021, ab 2022 verpflichtend (mind. 15 % des umgewandelten Entgelts) seit 2019 verpflichtend (mind. 15 % des umgewandelten Entgelts, soweit AG SV spart)
Pauschalversteuerung § 40b EStG a. F. nur bei sehr alten Verträgen (bis 2004), danach nicht mehr keine Anwendung mehr
Förderung Geringverdiener (§ 100 EStG) nicht vorgesehen (seit 2018 ebenfalls verpflichtend) ja, 30 % Zuschuss bei Einkommen bis 2.718 € / Monat (Stand 2025)
Übertragbarkeit beim Arbeitgeberwechsel meist möglich, aber vom Versicherer abhängig gesetzlich besser geregelt, leichter übertragbar (§ 4 BetrAVG)
Leistungsphase (Rente / Kapitalauszahlung) volle nachgelagerte Besteuerung; volle KV / PV-Beiträge (GKV-Pflichtige) identisch, aber ggf. Freibetrag GKV (§ 226 Abs. 2 SGB V: seit 2020)
GKV-Freibetrag (monatlich) nicht anwendbar auf Altleistungen vor 2020 seit 2020 gilt ein Freibetrag von ca. 176,75 € m. (2025) bei gesetzl. Versicherten
Flexibilität (Beitragspausen, Dynamik, Übertrag) eingeschränkt, meist versicherungsabhängig geregelt, digital administrierbar, portabler
Steuervorteil beim Beitrag 100 % steuerfrei bis 4 % BBG 100 % steuerfrei bis 8 % BBG, davon 4 % SV-frei
Besteuerung in der Rentenphase volle Einkommensteuerpflicht (nachgelagerte Besteuerung) gleich, volle Einkommensteuerpflicht
Erhöhungsbetrag seit 2018

Im § 3 Nr. 63 EStG (neue Fassung) wurde die Grenze für die Steuerfreiheit zum 01.01.2018 von 4 % auf 8 % erhöht. Altverträge durften angepasst werden, um die neue Grenze auszunutzen. Den Erhöhungsbetrag erfassen Sie hier.

Arbeitnehmerfinanziert

Dieser Teil enthält alle Angaben zu einer BAV, die vom Arbeitnehmer finanziert wird.

Gehaltsumwandlung aus laufendem Entgelt

Wenn die BAV durch eine Gehaltsumwandlung aus laufendem Entgelt (Gehalt, Lohn) finanziert wird.

Gehaltsumwandlung aus Einmalzahlung

Wenn die BAV durch eine Gehaltsumwandlung aus einmalig gezahltem Entgelt (z.B. Sonderprämie, Weihnachtsgeld) finanziert wird.

Betrag

Angabe des Betrags, der in die BAV als Arbeitnehmerbeitrag einfließen soll.

Angaben zur Berechnung des Arbeitgeber-Pflichtzuschusses
  • Variante 1: zusätzlicher AG-Pflichtzuschuss i.H.v. 15 % auf den Beitrag des Arbeitnehmers.
  • Variante 2: AG-Pflichtzuschuss i.H.v. 15 % ist im Beitrag des Arbeitnehmers enthalten, der Arbeitnehmer zahlt weniger.
  • Variante 3: der AG-Pflichtzuschuss i.H.v. 15 % ist im Betrag der Arbeitgeberfinanzierten BAV enthalten.
BAV-Förderbetrag für Geringverdiener

Der bAV-Förderbetrag für Geringverdiener (§ 100 EStG) ist eine direkte staatliche Förderung an den Arbeitgeber, wenn dieser für einen niedrig entlohnten Arbeitnehmer zusätzliche Beiträge zur bAV leistet. Wenn der Arbeitgeber zusätzlich zum Lohn einen Beitrag in die bAV einzahlt (also keine Entgeltumwandlung durch den Arbeitnehmer!), erhält er vom Staat 30 % des gezahlten Beitrags als Steuererstattung.

Info

Bei Fragen zur Steuerung der BAV können Sie sich jederzeit an unseren Kundendienst wenden.